Concordato e Ravvedimento Tombale: scopri gli anni protetti da accertamenti, i nuovi termini di decadenza e come evitare brutte sorprese
In un contesto normativo in continua evoluzione, PMI e professionisti sono sempre più alla ricerca di strumenti di protezione fiscale.
Il Concordato Preventivo Biennale (CPB) e il ravvedimento speciale tombale rappresentano oggi due strumenti fondamentali per ottenere certezza sui tributi e ridurre il rischio di accertamenti da parte dell’Agenzia delle Entrate.
Ma quando scatta la prescrizione per IRES, IRPEF e IRAP? E quali sono i veri benefici – e i rischi – legati a questi istituti? Analizziamo nel dettaglio.
1. Termini di Accertamento in caso di CPB
I contribuenti che hanno aderito al CPB 2024–2025 vedranno una modifica dei termini di decadenza per gli accertamenti fiscali relativi ai periodi d’imposta dal 2018 al 2021.
| Anno d’imposta | Termine ordinario | Termine con CPB | Note |
|---|---|---|---|
| 2018 | 31/12/2024 | 31/12/2025 | Proroga automatica |
| 2019 | 31/12/2025 | 31/12/2027* | Solo se si aderisce al ravvedimento speciale |
| 2020 | 31/12/2026 | 31/12/2027* | Solo se si aderisce al ravvedimento speciale |
| 2021 | 31/12/2027 | 31/12/2027* | Solo se si aderisce al ravvedimento speciale |
| 2022 | 31/12/2028 | 31/12/2028 | Nessuna variazione |
| 2023 | 31/12/2029 | 31/12/2029 | Nessuna variazione |
2. Il Ravvedimento Speciale Tombale: cos’è e come funziona
Introdotto dall’art. 2-quater del D.L. 113/2024, il ravvedimento tombale consente ai contribuenti soggetti agli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità) che aderiscono al CPB di sanare le annualità 2018–2022.
Imposte regolarizzabili:
- IRES
- IRPEF
- Addizionali
- IRAP
Il pagamento avviene tramite un’imposta sostitutiva agevolata, calcolata e comunicata nel cassetto fiscale dell’Agenzia delle Entrate.
3. Versamento dell’Imposta Sostitutiva: Attenzione alla Scadenza
L’importo dovuto doveva essere versato:
- In un’unica soluzione entro il 31 marzo 2025;
- Oppure in 20 rate mensili a partire dalla stessa data.
Ma attenzione: la protezione dagli accertamenti scatta solo a pagamento completato.
Finché non viene pagata l’ultima rata, il contribuente è ancora accertabile.
In caso di decadenza dal piano rateale (anche per il mancato pagamento di una sola rata):
- Il ravvedimento perde efficacia;
- Si riapre il rischio di accertamento fiscale.
Conclusioni: la strategia migliore per proteggersi dagli accertamenti
Il ravvedimento tombale, se ben gestito, offre una protezione completa dagli accertamenti fiscali sulle imposte dirette e sull’IRAP per il quinquennio 2018–2022. Tuttavia, la vera efficacia si raggiunge solo a pagamento ultimato.
Per questo motivo, la scelta tra pagamento in un’unica soluzione o in rate va valutata attentamente, anche sotto il profilo della liquidità disponibile.
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